國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局公告2025年第23號
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》(2025年第11號,以下簡稱11號公告)的規(guī)定,現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下:
一、會員單位或客戶通過上海黃金交易所、上海期貨交易所(以下稱交易所)交易標(biāo)準(zhǔn)黃金,賣出方會員單位或客戶憑交易所開具的結(jié)算發(fā)票,按實(shí)際成交價(jià)格向交易所開具普通發(fā)票;未發(fā)生實(shí)物交割出庫的,交易所按實(shí)際成交價(jià)格向買入方會員單位或客戶開具結(jié)算發(fā)票。
二、會員單位從交易所購入用于投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金,發(fā)生實(shí)物交割出庫的,按以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)交易所應(yīng)按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會員單位開具增值稅專用發(fā)票,發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會員單位投資性黃金”的字樣。
(二)買入方會員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫前,應(yīng)在向交易所提交的出庫單上注明購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為投資性用途。
(三)買入方會員單位憑交易所開具的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(四)買入方會員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的,應(yīng)按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
三、會員單位從交易所購入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金,發(fā)生實(shí)物交割出庫的,按以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會員單位開具普通發(fā)票,發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會員單位非投資性黃金”的字樣。
(二)買入方會員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫前,應(yīng)在向交易所提交的出庫單中注明購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為非投資性用途。
(三)買入方會員單位為增值稅一般納稅人的,可以憑交易所開具的左上角帶有“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票,按照11號公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(四)買入方會員單位將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的,可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
四、客戶從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金,發(fā)生實(shí)物交割出庫的,按以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向客戶開具普通發(fā)票,發(fā)票左上角應(yīng)帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”的字樣。
(二)客戶為增值稅一般納稅人的,可以憑交易所開具的左上角帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票,按照11號公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(三)客戶將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的,可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
五、交易所、會員單位或客戶在開具發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際,正確選擇《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》108031101“黃金”下設(shè)的編碼(詳見附件)。
六、會員單位或客戶應(yīng)將交易所開具的結(jié)算發(fā)票,作為會計(jì)記賬憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算;買入方會員或客戶取得交易所開具的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票、“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票以及“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票,僅作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
會員單位或客戶應(yīng)單獨(dú)核算從交易所購入并發(fā)生實(shí)物交割出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金的進(jìn)項(xiàng)稅額。
七、交易所應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門傳遞會員單位名單、客戶名單以及黃金交易數(shù)據(jù)等信息,協(xié)同做好會員單位和客戶的日常管理工作。
八、會員單位應(yīng)當(dāng)留存佐證其從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)際用途的相關(guān)材料,包括銷售合同、貨物出庫單或投料單、轉(zhuǎn)賬支付記錄等,并建立黃金購入及銷售臺賬,記錄購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的時(shí)間、數(shù)量、金額,以及直接銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金或加工后銷售相關(guān)貨物的時(shí)間、數(shù)量、金額等情況,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。會員單位現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的,無需單獨(dú)建立臺賬。
九、本公告自2025年11月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈黃金交易增值稅征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)明電〔2002〕47號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕46號)同時(shí)廢止。
特此公告。
附件:
“黃金”商品編碼
國家稅務(wù)總局
2025年10月29日